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Will man die Künstlersozialabgabe berechnen, muss man Folgendes beachten:
Ausgangspunkt der Berechnung sind alle Entgelte (netto), die für künstlerische oder publizistische Leistungen an selbständige Künstler:innen und Publizist:innen in einem Kalenderjahr gezahlt wurden (vgl. § 25 Abs. 2 Satz 1 KSVG).
Zum abgabepflichtigen Entgelt gehört dabei „alles, was der zur Abgabe Verpflichtete aufwendet, um das Werk oder die Leistung zu erhalten oder zu nutzen“ (§ 25 Abs. 2 Satz 2 KSVG).
Grundsätzlich zählen alle Kosten zum abgabepflichtigen Entgelt, die in der Rechnung des Künstlers aufgehen, d.h. auch Nebenkosten oder Fremdkosten (z.B. Mietkosten, Kosten für Hilfskräfte, Kosten für Equipment etc.). Selbst wenn der Künstler Rechnungen von Dritten nur eins zu eins „durchreicht“, gehören diese zum abgabepflichtigen Entgelt, wenn der Künstler diese Dritten beauftragt hat und keine unmittelbaren Vertragsbeziehungen zum Auftraggeber bestehen.
Beispiel 1:
Rechnung eines Fotografen an eine Werbeagentur:
| Rechnung | |
|---|---|
| Aufnahmehonorar | 2.000,00 € |
| Bildrechte für 1 Jahr | 500,00 € |
| Studiomiete | 400,00 € |
| Hair-Styling | 150,00 € |
| Modelgage | 1.200,00 € |
| Reisekosten Fotograf (100km à 0,30 €) | 30,00 € |
| Reisekosten Model | 110,00 € |
| Netto | 4.390,00 € |
| zzgl. 19% USt | 834,10 € |
| Gesamt |
5.224,10 € |
Abgabepflichtiges Entgelt: 4.360,00 €
Nur eigene Reisekosten des Fotografen und die Umsatzsteuer sind nicht abgabepflichtig. Sämtliche anderen Rechnungsposten gehören zum abgabepflichtigen Entgelt.
Beispiel 2:
Rechnung eines Werbegrafikers an eine Gemeinde:
| Rechnung | |
|---|---|
| Vorgespräche zu Touristikzeitschrift 2022 | 500,00 € |
| Entwurf/Gestaltung/ Layout/Reinzeichnung | 3.250,00 € |
| Druckkosten für 1.000 Stk. | 10.000,00 € |
| Netto | 13.750,00 € |
| zzgl. 19% USt (auf 3.750,00 €) | 712,50 € |
| Gesamt | 14.462,50 € |
Abgabepflichtiges Entgelt: 3.750,00 €
Die Druckkosten und die Umsatzsteuer können von der Rechnung abgezogen werden. Reine Vervielfältigungskosten, die erst nach Abschluss der künstlerischen Leistung anfallen sind nicht abgabepflichtig.
Nehmen Sie Kontakt zu uns auf. Die Erstberatung ist für Sie kostenlos und unverbindlich.
